Rodrigo é proprietário da Tropical Ltda (fictícia), uma organização de grande porte, que está obtendo crescimento de participação de mercado. Nesse sentido, o fluxo das transações financeiras aumentou e não houve adequação dos funcionários do setor financeiro para esse aumento de atividades, gerando atrasos nos registros contábeis e administrativos da Tropical Ltda. Dentre eles, atrasos na conciliação bancária da conta corrente do Banco Santo André S.A. (fictício). Em 01/02/20x1, Rodrigo contratou Fernanda, uma Auditoria Independente, para efetuar uma auditoria contábil nas demonstrações contábeis da Tropical Ltda. Fernanda é uma Auditora Contábil experiente, e realiza metodicamente os procedimentos de Auditoria.

Primeiro Procedimento de Auditoria realizado: Fernanda havia solicitado previamente documentos à Tropical Ltda. Durante a realização da auditoria contábil, Fernanda realizou uma conferência para verificar se os documentos enviados pela da Tropical Ltda existiam de forma física. Na referida constatação, Fernanda confirmou a sua suspeita de que a conciliação bancária da conta corrente do Banco Santo André S.A. estar atrasada desde outubro/20x0.

Segundo Procedimento de Auditoria realizado: Diante dessa constatação, Fernanda precisou analisar diferentes fontes de informações. Assim, enviou uma carta, solicitando ao gerente bancário da conta corrente do Banco Santo André S.A. (fonte externa), os saldos bancários desta conta corrente relativos a 01/10/20x0 a 31/01/20x1.

Terceiro Procedimento de Auditoria Realizado: Outro procedimento de Auditoria que Fernanda realizou, foi solicitar ao setor financeiro, qual era o saldo bancário da conta corrente no sistema da Tropical Ltda em outubro/20x0 e em janeiro/20x1. Fernanda analisou os documentos enviados e identificou os respectivos saldos bancários no sistema da Tropical Ltda:
* Saldo da conta do Banco Santo André S.A. no sistema da Tropical Ltda em 01/10/20x0: R$ 130.000,00;
* Saldo da conta do Banco Santo André S.A. no sistema da Tropical Ltda em 31/01/20x1: R$ 180.000,00.

Assim, Fernanda concluiu os 3 procedimentos de auditoria que estavam previstos para confirmação dessas informações.

Significação: Segundo Crepaldi e Crepaldi (2019), o procedimento de conciliação bancária é importante nas organizações devido as possíveis diferenças em depósitos, em pagamentos efetuados e outras situações que podem ocasionar diferenças nos fluxos de caixa e saldos contábeis. Por meio da conciliação bancária, é possível detectar fraudes e corrigir erros.



Experimentação: Para que você possa ter uma experimentação com o tema conciliação bancária, acesse o manual de conciliação bancária do Tribunal de Contas do Estado de São Paulo (TCE SP, s/ano), disponível no link:



É importante ressaltar que os procedimentos e finalidade da conciliação bancária nas organizações privadas e públicas, na essência, são os mesmos, o que muda são os tipos de operações bancárias que são conciliadas.

Reflexão: Na Reflexão, retornamos ao caso da Tropical Ltda. Rodrigo (proprietário da Auditada), está preocupado pois os saldos das Demonstrações Contábeis, principalmente, da conta corrente Banco Santo André S.A. podem estar divergentes, uma vez, que há incidência de taxas e despesas bancárias que não estão sendo lançadas no sistema da Tropical Ltda desde outubro/20x0 (data em que a conciliação bancária parou de ser feita). Soma-se o fato da Tropical Ltda estar em crescimento mercadológico, tornando-se um cenário frutífero para ocorrência de fraudes e desvios. Desta-forma, vislumbra-se que o procedimento de conciliação bancária precisa ser realizado rotineiramente, e na frequência diária, pois, a organização pode agir tempestivamente e corrigir possíveis problemas identificados.

Conceitualização: Os papéis de trabalho são todos os documentos que envolvem as informações obtidas pelo auditor no desenvolvimento dos seus serviços (ações realizadas pelo profissional durante a fase de coleta das informações). Os papéis de trabalho justificam e fundamentam os resultados alcançados no decorrer da auditoria (ALMEIDA, 2019; ATTIE, 2018; LONGO, 2015).




Ação: Após percorrer as etapas anteriores do ciclo de aprendizagem. Agora, é a hora de você praticar, colocar as mãos na massa, e realizar a Conciliação bancária da Tropical Ltda. Com base no enunciado, argumente (em até 12 linhas), quais foram os 3 (três) procedimentos de Auditoria Contábil efetuados pela Auditora Fernanda na Tropical Ltda.