O Balanço Patrimonial é o mais importante relatório gerado pela Contabilidade. Por meio dele, pode-se identificar a saúde financeira e econômica da empresa no fim do ano ou em qualquer data prefixada. É dividido em duas colunas: a do lado esquerdo é denominada Ativo, a do lado direito é chamada de Passivo e Patrimônio Líquido. Já a Demonstração do Resultado do Exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período, normalmente 12 meses. É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, as receitas são subtraídas das despesas e, em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo).

MARION, J. C. Contabilidade Básica. 13. ed. Rio de Janeiro: Grupo GEN, 2022. (Disponível na Minha Biblioteca).

Considerando o exposto acima e as boas práticas da escrituração contábil, elabore um Balanço Patrimonial e uma Demonstração do Resultado do Exercício para a empresa comercial Boazinha S/A, para o exercício findo em 31/12/X1, levando em consideração as informações descritas a seguir.

Relação das contas extraídas do livro-razão da empresa comercial Boazinha S/A, em 31 de dezembro de X1:

Contas/Valores

Caixa: 2.000,00

Bancos Conta Movimento: 1.500,00

Aplicações de Liquidez Imediata: 7.000,00

Duplicatas a Receber: 10.000,00

Perdas Estimadas com Créd. de Liq. Duvidosa: 50,00

Imposto de Renda a Recuperar: 300,00

Estoque de Mercadorias (EI): 20.350,00

Estoque de Material de Expediente:1.800,00

Propaganda e Publicidade a Vencer: 300,00

Participações em Outras Empresas: 4.000,00

Móveis e Utensílios: 2.480,00

Dep. Acumulada de Móveis e Utensílios: 600,00

Fundo de Comércio: 5.000,00

Amort. Acumulada de Fundo de Comércio: 2.000,00

Duplicatas a Pagar: 8.000,00

Salários a Pagar: 2.700,00

Contribuições de Previdência a Recolher: 950,00

FGTS a Recolher: 519,00

Impostos e Contribuições sobre Vendas a Recolher: 260,00

Empréstimos Bancários a Longo Prazo: 9.900,00

Capital Social: 10.000,00

Reserva Legal: 400,00

Reserva de Capital: 2.000,00

Compras de Mercadorias: 50.500,00

Compras Anuladas: 300,00

Fretes e Seguros sobre Compras: 5.000,00

Descontos Incondicionais Obtidos: 200,00

Vendas de Mercadorias: 101.500,00

Impostos e Contribuições sobre Vendas: 20.689,00

Descontos Incondicionais Concedidos: 500,00

Salários: 7.000,00

Contribuições de Previdência: 2.000,00

FGTS: 560,00

Impostos e Taxas: 400,00

Fretes e Carretos: 600,00

Honorários da Diretoria: 2.300,00

Despesas Bancárias: 200,00

Aluguéis Passivos: 900,00

Juros Ativos: 6.000,00

Total: 290.758,00



Roteiro e instruções para apuração do resultado do exercício:



1. Balancete de Verificação

Elabore um Balancete de Verificação, com os saldos das contas transcorridas para os Razonetes.

2. Resultado operacional bruto

Apure e contabilize o resultado bruto do exercício, sendo que o estoque final de mercadorias, apurado pelo inventário periódico, é de R$ 30.000,00.

3. Ajustes para apuração do resultado líquido

3.1 Deprecie Móveis e Utensílios à taxa de 10% a.a. (do saldo existente, R$ 480,00 correspondem à compra de bens efetuada em 1º de julho do corrente ano, data em que os respectivos bens foram colocados em uso).

3.2 Amortize Fundo de Comércio à taxa de 20% a.a.

3.3 As perdas em créditos de liquidação duvidosa foram estimadas em 6% sobre o saldo de Duplicatas a Receber. Considerar o saldo existente em 31/12/X1.

3.4 Sabendo que, dos R$ 300,00 registrados na conta Propaganda e Publicidade a Vencer, R$ 100,00 pertencem a janeiro do exercício seguinte, faça o ajuste.

3.5 Sabendo que o inventário físico de material de expediente apresentou saldo de R$ 600,00, faça o ajuste.

4. Resultado líquido do exercício

Transfira os saldos das contas de despesas e de receitas para a conta Resultado do Exercício (ARE).

Se o saldo dessa conta for devedor, transfira-o para a conta Prejuízos Acumulados; caso seja credor, proceda conforme o item a seguir.

5. Deduções do resultado do exercício

Calcule e contabilize:

5.1 Contribuição Social pela taxa de 9%.

5.2 Imposto de Renda pela taxa de 15% e Adicional de 10%, se for o caso.

5.3 Transfira o saldo da conta Resultado do Exercício para a conta Reserva de Lucros.

6. Destinações do lucro líquido do exercício

Calcule e contabilize:

6.1 5% para Reserva Legal (base = lucro líquido do exercício).

6.2 Destinar para dividendos, o saldo do lucro que remanescer, após deduzida a Reserva Legal.

7. Demonstrações contábeis

Elabore as seguintes demonstrações contábeis:

7.1 Balanço Patrimonial.

7.2 Demonstração do Resultado do Exercício.